大家都说会计难，小玉觉得建筑业的会计更难！

公司如果没有施工资质还需要挂靠，进而产生了“总包、服务费、管理费、配合费等等”名词。施工工人又要涉及到劳务派遣，直接招工人，包工等等多种形式，甚是麻烦。其中涉及到一系列的税务风险。

建筑业很容易出现进项不足的情况，由于进项本身比较复杂，产生进项不足的原因也有很多，如何解决成本进项降低税负成立企业最重要的难题。

建筑行业进项有哪些组成部分

建筑业实际施工会有很多不同来源的进项，就比如原材料的采购就可能从不同的公司采购。

• 从一般纳税人采购就获得13%税率的进项；
• 从小规模采购就获得3%税率的进项；
• 从一些特殊渠道采购可能无法获取到进项。

同时，建筑行业还涉及设备的租赁以及一些工程设计方面的进项，这些都使得建筑业的进项非常杂。

建筑行业进项不足的原因

前几年建筑业的增值税税率由10%降低到9%，基本上感觉不大，但是材料的采购是从16%降低到13%，如果材料的采购比较大，就会感觉到进项有所下降，但是这一块不是引起进项不足的主要原因，企业还是得从自身来找原因。

（一）分析供应商的组成

我们假设采购的金额为100，对于企业进项中小规模与一般纳税人不同的占比为例计算最终进项：

看上图的对比可知，作为一般纳税人企业如果大部分的供应商都是小规模纳税人，那么自然企业的进项就会较少，产生进项不足的问题，所以选择什么样的供应商对于企业的增值税进项是有较大影响的。

（二）分析销项与进项是否匹配

有部分企业的项目比较特殊，企业进项并不多，进项和销项不匹配，造成企业账目利润较高的情况，这个时候企业就要考虑一般计税方法是否适合当前的项目。

比如：以清包工方式提供建筑服务，自产建筑用沙土石料等等。

（三）采购大多无法开去进项

有时候可能会出现就地取材，没有取得发票的情况。或者有些劳务的费用没有办法正常的列支。如果这些支出在企业费用当中的占比比较大，那么也会对企业进项产生一定的影响。

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一般来说，建筑行业无法获取进项都是因为供应商的原因造成的，企业可以考虑对供应链端进行重新的梳理，可以有限的提升企业的进行比例。

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成本发票对于企业而已是非常重要的，我们经常听到老板抱怨：“我们增值税进项不足，搞得我们增值税交很多”！ 对于小规模来说，成本发票无法进行增值税的抵扣，但如果成本发票不足就会造成企业所得税成本的增加； 对于一般纳税人来说，进项专用发票可以说就是

总的来说，建筑行业进项复杂，有些情况是很难处理的。在缺少进项的问题上，每个企业既有共性，也有自己的特点，企业要针对自己的问题作出具体的分析和测算之后，再制定方案

这里小玉推荐一种“个人独资业务分包法”

既然供应商这边我们不好解决，那么我们可以通过业务分包的形式注册采购中心去采购，然后将部分利润留在采购中心中，再由主公司向采购中心采购获取稳定的进项。

个人独资可以注册在小玉所属的园区，通过核定征收的方式将其利润只需缴纳综合税负不到3%直接提现，符合法律法规合理提现。

举个例子

一家上海的工程行业公司，原公司一年1000万的营业额，成本费用400万元，那他需要缴纳的税收是：

增值税：1000*6%=60万

企业所得税：(1000-400)*25%=150万

附加税：60*5%=3万，分红(600-150)*20%=90万

税收总计：60+150+3+90，约303万。

假设新成立了一家工程管理中心，对于剩下600万的利润，我们可以从中拆分出300万分包给工程管理中心，享受核定征收，则只需：

增值税：300×1%=1万

附加税：1×3%=0.03万

所得税：300×10%×20%-1.05=4.95万

税收总计：1+0.03+4.95=5.98万，税负约2%。

工程管理中心可开取300万的进项发票给主公司，这时主公司的成本又多了300万，那么在计算企业所得税时就可以扣除这300万，相当于又降低了接近40%的税负。

想要了解更多的税收筹划、享受税收退税与核定征收政策，您可以在留言区、私信里回复您的需求和您的联系方式，小玉会尽快回复您，感谢各位观看本文内容。